معافیت مالیات بر اجاره مسکونی یکی از موضوعات مهم و مورد توجه در قوانین مالیاتی کشور است. با توجه به افزایش اجاره بها و نیاز به حمایت از اقشار کمدرآمد، دولت با وضع قوانین و مقررات خاصی به دنبال کاهش بار مالیاتی بر دوش مالکان و مستاجران مسکونی است.
این معافیتها نه تنها به مالکان کمک میکند تا با آرامش بیشتری به اجاره دادن املاک خود بپردازند، بلکه به مستاجران نیز این امکان را میدهد تا از هزینههای بالای اجاره در امان بمانند.
در این مقاله، به بررسی شرایط و جزئیات معافیت مالیات بر اجاره مسکونی و موارد تخفیف در پرداخت مالیات در قانون ساماندهی زمین، مسکن و اجاره بها پرداخته و نکات کلیدی برای بهرهمندی از این معافیتها را مورد بحث قرار میدهیم. با درک صحیح از این قوانین، مالکان و مستاجران میتوانند به بهترین شکل از مزایای معافیت مالیات اجاره مسکن بهرهمند شوند.
مطالبی که در این محتوا خواهید خواند :
Toggleمعافیت مالیات بر اجاره مسکونی
طبق قانون ساماندهی زمین، مسکن و اجارهبها، ماده 1 به معافیت مالیات بر درآمد اجاره اشاره دارد. هدف از این معافیت از مالیات اجاره، تشویق مالکان به اجاره دادن واحدهای مسکونی خود و حمایت از مستأجرین است.
تبصره 11 ماده 53 قانون مالیات های مستقیم مصوب 1366 و اصلاحات بعدی آن، موارد ذیل را مشمول تخفیف در پرداخت مالیات بر درآمد اجاره می داند:
الف) معافیت برای سرپرست خانوار و مستاجران همزمان:
- سرپرست خانوار: تا سقف میزان معافیت مالیات بر درآمد حقوق موضوع ماده 84 این قانون، از پرداخت مالیات بر درآمد اجاره معاف است.
- مستاجران همزمان: در صورتی که خود موجر همزمان در واحد مسکونی دیگری اجاره نشین باشد، تا سقف اجاره بهای پرداختی، از مالیات بر درآمد اجاره معاف خواهد شد.
ب) تخفیف برای قراردادهای بلندمدت:
مالکان میتوانند با انعقاد قراردادهای اجاره طولانیمدت (دو ساله و بیشتر) از تخفیفهای مالیاتی برخوردار و از مالیات خانه های خالی خلاص شوند. این تخفیفها به منظور تشویق به ثبات در بازار اجاره و کاهش جابجاییهای مکرر مستأجرین ارائه میشود.
- قرارداد دو ساله: 70 درصد تخفیفقانون
- قرارداد سه ساله و بیشتر: 100 درصد تخفیف
ج) تخفیف برای خانوارهای خاص:
- خانوار دارای سه فرزند و بیشتر: 100 درصد تخفیف
- خانوار تحت پوشش کمیته امداد امام خمینی (ره) و سازمان بهزیستی کشور: 100 درصد تخفیف
- خانوارهای سه دهک پایین درآمدی: 100 درصد تخفیف (با تأییدیه وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی)
د) تخفیف برای واحدهای مسکونی با اجاره بهای پایین:
- واحدهایی که اجاره بهای آنها حداقل 15 درصد کمتر از ارزش اجاره منطقه ای موضوع ماده 8 قانون “ساماندهی بازار زمین، مسکن و اجاره بها” باشد: 50 درصد تخفیف
نکات مهم:
- تخفیف های مذکور در این تبصره، صرفاً به درآمد ناشی از اجاره تعلق می گیرد و شامل سایر درآمدهای مشمول مالیات, مانند سود سپرده و درآمد حاصل از فعالیت های انتفاعی، نمی شود.
- برای برخورداری از تخفیف های مقرر در این تبصره، ارائه مدارک و مستندات لازم به اداره امور مالیاتی مربوطه ضروری است.
- دریافت کد رهگیری اجاره نامه معتبر
- در صورت عدم رعایت شرایط و ضوابط مربوط به هر یک از موارد مشمول تخفیف، مشمولیت مالیاتی کامل برای مؤدی مربوطه برقرار خواهد شد.
نحوه محاسبه مالیات بر اجاره خانه در سال 1403
محاسبه مالیات بر اجاره خانه در سال 1403، بر اساس فرمول زیر انجام میشود:
مالیات بر اجاره = 75% × ( کل اجاره دریافتی + ودیعه × 18 %) × نرخ مالیات
در این فرمول:
- کل اجاره دریافتی:شامل تمام مبالغی است که موجر از مستأجر در طول سال، بابت اجاره دریافت میکند. این مبلغ میتواند شامل اجاره نقدی، ودیعه، رهن و سایر مزایای پرداختی توسط مستأجر باشد.
- معافیتها:شامل موارد مختلفی مانند متراژ واحد مسکونی، موقعیت جغرافیایی، تعداد سالهای سکونت مستأجر در واحد و … میشود. برای اطلاع از جزئیات معافیتها، میتوانید به بخشنامههای سازمان امور مالیاتی کشور مراجعه کنید.
- نرخ مالیات: نرخ مالیات بر اجاره خانه در سال 1403 عبارت است از:
درآمد سالیانه (مشمول مالیات) | درصد مالیات |
تا سقف 50 میلیون تومان | 15% |
از 50 تا سقف 100 میلیون تومان | 20% |
بیشتر از 100 میلیون تومان | 25% |
مراحل محاسبه مالیات بر اجاره خانه:
- محاسبه کل اجاره دریافتی: در این مرحله، باید تمام مبالغی را که در طول سال از مستأجر دریافت کردهاید، جمع کنید.
- محاسبه معافیتها: با توجه به شرایط واحد مسکونی و مستأجر، معافیتهای قانونی را از کل اجاره دریافتی کسر کنید.
- محاسبه درآمد مشمول مالیات: مبلغ باقیمانده از مرحله 2، درآمد مشمول مالیات شما خواهد بود.
- محاسبه مالیات بر اجاره: درآمد مشمول مالیات را در نرخ درصد ضرب کنید.
مثال:
فرض کنید که شما در سال 1403، یک واحد مسکونی با متراژ 100 متر در شهر تهران اجاره دادهاید. اجاره ماهانه این واحد 5 میلیون تومان است و شما در ابتدای سال، 20 میلیون تومان ودیعه از مستأجر دریافت کردهاید. همچنین، مستأجر شما دو سال است که در این واحد سکونت دارد.
- اجاره بهاي ماهانه × 12 ماه: اگر اجاره بها به صورت ماهانه پرداخت میشود، کافی است مبلغ ماهانه را در 12 ضرب کنید.
- افزودن 18% از مبلغ رهن: اگر مبلغی به عنوان رهن پرداخت شده باشد، 18 درصد از این مبلغ را به اجاره بهاي سالانه اضافه کنید.
مثال:
فرض کنید اجاره بهاي ماهانه یک خانه 5,000,000 تومان و مبلغ رهن 20,000,000 تومان باشد.
- محاسبه اجاره بهاي سالانه:
- اجاره بهاي سالانه = (5,000,000 تومان × 12 ماه) + (20,000,000 تومان × 18%) = 60,000,000 تومان + 3,600,000 تومان = 63,600,000 تومان
- محاسبه مالیات:
- 75% از اجاره بهاي سالانه = 63,600,000 تومان × 75% = 47,700,000 تومان
- از جدول بالا مشخص است که با توجه به درآمد سالیانه 47,700,000 تومان، نرخ مالیات 15% میباشد.
- مالیات قابل پرداخت = 47,700,000 تومان × 15% = 7,155,000 تومان
همچنین میتوانید از شرایط وام کمک ودیعه مسکن مطلع شوید!
سخن پایانی
معافیت مالیات بر اجاره مسکونی نقش مهمی در کاهش فشار مالی بر مالکان و مستاجران دارد. با آگاهی از شرایط و قوانین مربوط به این معافیتها، مالکان میتوانند به صورت قانونی از پرداخت مالیات معاف شوند و مستاجران نیز از تخفیف مالیات اجاره بهرهمند گردند. اطلاع از این معافیتها و استفاده صحیح از آنها نه تنها به بهبود وضعیت اقتصادی افراد کمک میکند بلکه به تعادل بازار مسکن و حمایت از اقشار کمدرآمد نیز منجر میشود. بنابراین، برای دستیابی به این مزایا، مطالعه و پیگیری دقیق مقررات مالیاتی ضروری است. با توجه به اهمیت این موضوع، پیشنهاد میشود مالکان و مستاجران همواره اطلاعات خود را بهروز نگه دارند و از مشاوران مالیاتی خبره کمک بگیرند تا به بهترین شکل از این معافیتها بهرهمند شوند.
12 پاسخ
مبلغ مالیات رو اشتباه محاسبه نکردید؟
طبق جدول 50 تومن اول 7.5 مالیات میگیره
باقی مبلغ که 32.5 میشه هم 6.5 میشه
که مجموع مالیات میشه 14 تومن!!!
سلام دوست عزیز . طبق جدول مجموع کل عایدی از اجازه شامل 15 درصد میشه. توجه داشته باشید که کلا 18 درصد پول پیش نزد موجر شامل مالیات میشه و اون مبلغ با اجاره جمع میشه. عایدی کل 75 درصد مجموع این دوتاست
سلام دوستان چرا رهن رو کامل به اجاره اضافه کردین چرا توی جدول نبردید
سلام دوست گرامی. 18 درصد مبلغ ودیعه با درصد اجاره دریافتی جمع میشه و 75 درصد مجموع این دو در جدول اورده شده.
سلام عرض ادب
روش محاسبه معافیت مالیاتی به چه صورت هست؟
مثلا برای خانه به متراژ صد متر داخل تهران آیا نیاز به ارائه اظهارنامه و پرداخت مالیات اجاره خست یا خیر چون جایی خوندم برای خانه های داخل تهران به متراژ صدوپنجاه متر و برای شهرستان تا متراژ دویست متر معاف از مالیات هستن و نیازی به ارائه اظهارنامه نیست!؟
لطفا در این مورد توضیح بفرمایید متشکر میشم
با سلام و احترام . بله درسته .
درآمد اجاره املاک مسکونی، با زیربنای مفید کمتر از 150 مترمربع در تهران و 200 مترمربع در سایر نقاط معاف از پرداخت مالیات هستن
با سلام
شخصی که منزل مسکونی خود به متراژ 250 مترمربع در شیراز به مبلغ ماهیانه 5000000اجاره داده و در خانه سازمانی که کارفرما در اختیارش قرار داده است سکونت میکند ، و ماهیانه مبلغ 2000000 از حقوق ایشان کسر میشود، مالیات اجاره چطور محاسبه میشود؟
سلام دوست عزیز. فورمول محاسبه بالاتر براتون قرار داده شده
با سلام و وقت بخیر
اگر دو منزل مسکونی یکی در تهران و دیگری در شهرستان اجاره دهیم برای هر دو واحد جداگانه معافیت زیر بنا تعلق خواهد گرفت یا تنها یکی؟
و اگر یکی به کدام تعلق خواهد گرفت؟
سلام دوست عزیز . برای هرکدام جدا محاسبه میشود
با اهدای سلام و عرض ادب و ارادت
سوالی که داشتم برای واحدهای با مجموع زیر ۱۵۰ متر در تهران آیا نیازی به ارسال اظهارنامه هم هست یا با توجه به اینکه از معافیت مالیاتی استفاده میکنند نیاز به ارسال اظهارنامه هم ندارند؟
با سلام و احترام نیازی به اظهارنامه نیست